Нещодавно у прес-центрі інформаційного агентства «Мост-Дніпро» у форматі Zoom відбулася прес-конференція за участі начальника  відділу перевірок у сфері торгівлі управління  податкового аудиту Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Наталі Біцаєвої щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок.

Законом України від 09.11.2023 №3453-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок» внесено зміни до пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Податкового кодексу України (Кодекс), згідно яких з 08.12.2023 поновлено документальні перевірки на невикористаний строк, що були розпочаті та незавершені до 24 лютого 2022 року,  крім перевірок, для яких згідно з підпунктами 1-4 підпункту 69.35 прим.1 ПКУ діє мораторій.

Відповідно до підпункту 69.2 прим.2  пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні Положення» Кодексу документальні та фактичні перевірки під час дії воєнного стану проводитимуться виключно за наявності безпечних умов для їх проведення, а саме безпечного:

– доступу до територій, приміщень які використовуються  для провадження господарської діяльності та/або є об’єктами оподаткування, або використовуються для отримання доходів;

– доступу, допуску до документів, довідок про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та до іншої інформації, пов’язаної з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також до фінансової і статистичної звітності у порядку та на підставах, визначених законом;

– проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.

Документальні та фактичні перевірки, які були розпочаті (поновлені), але не можуть бути завершені у зв’язку з виникненням обставин, зазначених у цьому підпункті, або у зв’язку з поданням платниками податків повідомлень та з урахуванням вимог, передбачених підпунктом 69.28 цього пункту, та/або за вмотивованою заявою платника податків, зупиняються до завершення дії таких обставин та/або усунення перешкод щодо проведення перевірки за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке оформлюється наказом, копія якого надсилається платнику податків до електронного кабінету платника податків з одночасним надісланням на електронну адресу (адреси) платника податків інформації про вид документа, дату та час його надіслання до електронного кабінету. Такі обставини зупиняють перебіг строку проведення перевірки з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.

Згідно підпункту 69.35 прим.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу тимчасово діє мораторій:

1) на проведення документальних перевірок платників єдиного податку  І та ІІ груп (крім перевірок, пов’язаних з припиненням підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, та/або таких що проводяться на звернення платника податків) – до 1 грудня 2024 року;

2) на проведення документальних перевірок платників податків, податкова адреса яких є тимчасово окуповані території та території активних/можливих бойових дій, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження, крім документальних позапланових перевірок:

–   що проводяться виключно на звернення платника податків;

– що проводяться з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 (у частині документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги),

 – п.п.78.1.2 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням);

 – п.п.78.1.3 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (подання уточнюючого розрахунку, за період що перевірявся);

– п.п.78.1.5 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (в рамках розгляду заперечень);

 – п.п.78.1.7 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (ліквідація), 78.1.8 (від’ємне значення з ПДВ);

 – п.п.78.1.9 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (контрагентом подано скаргу про ненадання ПН);

 – п.п.78.1.12 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (в рамках дисциплінарного провадження);

 – п.п.78.1.14 – 78.1.16 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (трансферні перевірки);

 – п.п.78.1.21 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (контролюючим органом після проведення документальної планової або позапланової перевірки отримано інформацію та/або документи від іноземних органів);

– п.п.78.1.22 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (у разі отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України, без взяття на податковий облік);

– платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями;

– проведення фактичних перевірок за місцезнаходження об’єктів оподаткування чи об’єктів,  пов’язаних з оподаткуванням, які розташовані на тимчасово окупованих територіях України та територіях активних/можливих бойових дій, крім перевірок платників  податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, грального бізнесу, купівлі/продажу іноземної валюти, суб’єктів які проводять господарську діяльність без державної реєстрації як суб’єкта господарювання, – до дати завершення можливих бойових дій. 

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Дати завершення тимчасової окупації, завершення бойових дій, припинення можливості бойових дій визначаються відповідно до даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією.